2020年12月，教育部正式公布第八届“高等学校科学研究优秀成果奖(人文社会科学)”的获奖名单，太阳成官网李留闯教授、齐保垒教授、田高良教授研究成果“The Contagion Effect of Low-Quality Audits at the Level of Individual Auditors”获第八届高等学校科学研究优秀成果奖（人文社会科学）二等奖。

李留闯教授                   齐保垒教授                 田高良教授

【成果简介】

一、主要内容

签字注册会计师的个人特征是否影响、如何影响审计质量，仍缺乏理论解释和实证证据。学术界和实务界对该问题的研究都迫切需要。我国财政部要求负责审计和复核的注册会计师在审计报告上签字，并且中国注册会计师协会披露所有注册会计师的个人特征信息。本文利用这些数据，从不同视角研究了签字注册会计师审计行为对财务报告信息质量的影响。

二、观点和方法创新

论文认为，尽管审计准则、会计师事务所的质量控制体系等规范能约束注册会计师的审计行为，但在审计实践中需要大量的职业判断；不同的注册会计师在知识结构、审计经验、风险偏好等方面存在差异，这些差异一方面能影响注册会计师的决策方式，另一方面也导致他们对标准规范有着不同的理解，形成自己的决策风格。本文发现，审计失败会在注册会计师层面传染，这种传染效用在女性审计师、高学历审计师、经验丰富的审计师中表现更弱。

三、学术影响或社会效益

在理论方面，本文发现签字注册会计师的审计行为并不是完全受限于会计师事务所或者分所。签字注册会计师可以发挥自己的主观能动性。签字注册会计师对于如何运用会计准则和审计准则有自己独特的理解，从而对客户财务报告信息质量施加影响。

在实践方面，研究结论建议应该允许签字注册会计师有自己的审计风格，并引导签字注册会计师在审计过程中形成积极正面的审计风格，从而为客户提供更高质量的审计服务。另外，对签字注册会计师审计行为的研究有助于把中国审计实践推向世界其他国家（美国从2017年1月31日开始强制要求审计合伙人在审计报告上签字）。